差額征稅業(yè)務的填寫

　　有差額征稅業(yè)務的納稅人需要填寫

　　附表一第12至14列和附表三。附表一中第12列相應欄次的數(shù)值應等于附表三第5列相應欄次的數(shù)值。

　?。ㄈ┒愵~抵減的填寫

　　有稅額抵減業(yè)務的納稅人填寫《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）

　　1.發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費用和技術維護費的納稅人：增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費用和技術維護費按規(guī)定抵減增值稅應納稅額填寫本表第1行。

　　2.服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)營業(yè)稅改征增值稅全面試點的納稅人按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機構：其分支機構預征繳納稅款抵減總機構應納增值稅稅額填寫本表第2行。

　　3.銷售不動產(chǎn)并按規(guī)定預繳增值稅的納稅人：其銷售不動產(chǎn)預征繳納稅款抵減應納增值稅稅額填寫本表第4行。

　　4.出租不動產(chǎn)并按規(guī)定預繳增值稅的納稅人：其出租不動產(chǎn)預征繳納稅款抵減應納增值稅稅額填寫本表第5行。

　　未發(fā)生上述業(yè)務的納稅人不填寫本表。（四）《增值稅納稅申報表》（也稱“《主表》”）的填寫

　　根據(jù)附表數(shù)據(jù)填寫主表《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）

　　1.銷售額的填寫

　　一般納稅人申報表主表中的銷售額都為不含稅銷售額。服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，為扣除之前的不含稅銷售額。銷售額根據(jù)不同項目，分別填寫到“按適用稅率計稅銷售額”、“按簡易辦法計稅銷售額”、“免、抵、退辦法出口銷售額”、“免稅銷售額”。主表的銷售額根據(jù)附表一中的銷售額進行填寫。

　　其中：服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷售額不填寫到主表第3欄“應稅勞務銷售額”中，應填寫到主表第1欄“按適用稅率計稅銷售額”中。

　　“應稅勞務銷售額”欄填寫應稅加工、修理、修配勞務的不含稅銷售額。

　　2.稅款計算的填寫附表一中的“貨物勞務的銷項稅額”與“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷項稅額”合計填寫在主表第11欄“銷項稅額”欄次。附表二中第12欄“當期申報抵扣進項稅額合計”填寫在主表第12欄“進項稅額”中。根據(jù)主表中注明的公式計算的“應抵扣稅額合計”、“實際抵扣稅額”、“應納稅額”、“期末留抵稅額”、“應納稅額合計”分別填寫在相應的欄次。

　　主表第23欄“應納稅額減征額”填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應納稅額，包含按照規(guī)定可在增值稅應納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費用以及技術維護費（以下簡稱“兩項費用”），納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)、銷售舊貨銷售額1%減征的部分。

　　主表第24欄“應納稅額合計”由一般計稅方法計算的“應納稅額”與“簡易計稅辦法計算的應納稅額”之和，減去“應納稅額減征額”計算得出。一般計稅方法的留抵稅額不能抵扣簡易計算辦法計算的應納稅額。

　　3.稅款繳納的填寫

　　主表第28欄“①分次預繳稅額”填寫納稅人本期已繳納的準予在本期增值稅應納稅額中抵減的稅額。

　　主表第34欄“本期應補（退）稅額”反映納稅人本期應納稅額中應補繳或應退回的數(shù)額。按表中所列公式計算填寫。

　　4.特殊業(yè)務的填寫

　　I.即征即退業(yè)務的填寫

　　納稅人按規(guī)定享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務和服務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的征（退）稅數(shù)據(jù)填寫在主表“即征即退項目”列中。未發(fā)生即征即退業(yè)務的納稅人無需填寫相關內(nèi)容。即征即退業(yè)務的納稅人取得的進項稅額需要在“一般項目”和“即征即退項目”中進行分攤。

　　注：享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務和服務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)，經(jīng)納稅檢查屬于偷稅的，不填入第4欄“納稅檢查調(diào)整的銷售額”“即征即退項目”列，而應填入第4欄“納稅檢查調(diào)整的銷售額”“一般項目”列。

　　II.減免稅業(yè)務的填寫

　　發(fā)生免稅業(yè)務的納稅人需要填寫附

　　表一免稅相應欄次和減免稅明細表、主表免稅銷售額欄次。

　　III.出口退稅業(yè)務的填寫

　　i.生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅業(yè)務的填寫①出口銷售額的填寫：

　　生產(chǎn)企業(yè)適用免抵退政策的當期出口銷售額填報在主表第7欄“免、抵、退辦法出口銷售額”。該銷售額為企業(yè)會計確認的出口銷售額?！睹獾滞硕惿陥髤R總表》中的出口銷售額是單證信息齊全進行出口退稅申報的銷售額。兩者口徑不一致，形成的《免抵退稅申報匯總表》與《增值稅納稅申報表》本年累計銷售額差異屬于正常情形。

　?、诿獾滞藨硕愵~的填寫：

　　增值稅納稅申報表主表中的第15欄“免抵退應退稅額”不是申報系統(tǒng)自動帶出來，需要手工填入。該欄按照稅務機關退稅部門審核確認的上期《免抵退稅申報匯總表》中的第36欄“當期應退稅額”填報。出口企業(yè)無論當月是否收到退稅款，都必須按照以上要求填寫。

　?、凵a(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務適用免稅情形的填寫：

　　生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務適用免稅情形時，出口銷售額填寫在主表第8欄“免稅銷售額”中。

　　ii.外貿(mào)企業(yè)免退稅業(yè)務的填寫出口銷售額的填寫：

　　外貿(mào)企業(yè)出口銷售額適用免退稅的，填寫在附表一免稅列和主表第8欄“免稅銷售額”中。

　　IV.稅額抵減業(yè)務的填寫

　　發(fā)生“兩項費用”抵減以及銷售、出租不動產(chǎn)和銷售建筑服務按規(guī)定預繳增值稅的納稅人，需要填寫《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）。

　　本表第3行由銷售建筑服務并按規(guī)定預繳增值稅的納稅人填寫，反映其銷售建筑服務預征繳納稅款抵減應納增值稅稅額的情況。

　　本表第4行由銷售不動產(chǎn)并按規(guī)定預繳增值稅的納稅人填寫，反映其銷售不動產(chǎn)預征繳納稅款抵減應納增值稅稅額的情況。

　　本表第5行由出租不動產(chǎn)并按規(guī)定預繳增值稅的納稅人填寫，反映其出租不動產(chǎn)預征繳納稅款抵減應納增值稅稅額的情況。

　　V.差額征稅業(yè)務的填寫

　　有差額征稅業(yè)務的納稅人需要填寫附表一第12至14列和附表三。附表一中第12列相應欄次的數(shù)值應等于附表三第5列相應欄次的數(shù)值。

　　5.留抵稅額的填寫

　　《主表》第13欄“上期留抵稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”：試點實施之日的稅款所屬期填寫“0”；以后各期按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”填寫。

　　《主表》第13欄“上期留抵稅額”本欄“一般項目”列“本年累計”試點實施之日的稅款所屬期按試點實施之日前一個稅款所屬期的申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”填寫；以后各期按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般項目”列“本年累計”填寫。

　　《主表》第13欄“上期留抵稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”：按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”填寫。

　　除上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人之外的納稅人（下同）《主表》第13欄“上期留抵稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”：按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”填寫。

　　《主表》第13欄“上期留抵稅額”“一般項目”列“本年累計”：填寫“0”。

　　《主表》第13欄“上期留抵稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”：按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”填寫。

　　（五）從事建筑、房地產(chǎn)、金融或生活服務等經(jīng)營的增值稅一般納稅人還需填報《營改增稅負分析測算明細表》。

　　從事建筑、房地產(chǎn)、金融或生活服務等經(jīng)營的增值稅一般納稅人按填寫說明要求填寫《營改增稅負分析測算明細表》

　　福建省國家稅務局2016年6月1日（記者王林成 通訊員魏文忠）