2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試已經(jīng)結(jié)束，不知道大家考的怎么樣呢？相信大家現(xiàn)在最想做的事就是對(duì)答案了，因此高頓君根據(jù)考生回憶整理了2018年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試真題及答案解析，當(dāng)然也由高頓中級(jí)會(huì)計(jì)職稱老師做出了答案解析。如果您還記得考試內(nèi)容，那么也可以及時(shí)向高頓君反饋哦，我們會(huì)及時(shí)作出答案解析向大家分享。 　

　　另外，2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試成績(jī)將于2018年10月20日前公布，高頓君將會(huì)在第一時(shí)間通知到大家，請(qǐng)大家關(guān)注。

　　五、綜合題（本類題共2小題，第1小題15分，第2小題18分，共33分。凡要求計(jì)算的，應(yīng)列出必要的計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求的，只需寫出一級(jí)科目。答題中的金額用萬元表示。請(qǐng)?jiān)谥付ù痤}區(qū)域內(nèi)作答。） 　

　　1.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的所納稅所得額用以抵減可折扣暫時(shí)性差異，甲公司發(fā)生的與某專利技術(shù)有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

　　資料一：2015年1月1日，甲公司以銀行存款800萬元購入一項(xiàng)專利技術(shù)用于新產(chǎn)品的生產(chǎn)，當(dāng)日投入適用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)殘值為零，采用年限平均法攤銷。該專利技術(shù)的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。根據(jù)稅法規(guī)定，2015年甲公司該專利技術(shù)的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬元。

　　資料二：2016年12月31日，該專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值檢測(cè)，該專利技術(shù)的可收回金額為420萬元，預(yù)計(jì)尚可使用3年，預(yù)計(jì)殘值為零，仍采用年限法攤銷。

　　資料三：甲公司2016年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為1000萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，2016年甲公司該專利技術(shù)的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬元；當(dāng)年對(duì)該專利技術(shù)計(jì)提的減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。除該事項(xiàng)外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。 　

　　本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。 　

　　要求： 　

　?。?）編制甲公司2015年1月1日購入專利技術(shù)的會(huì)計(jì)分錄。 　

　?。?）計(jì)算2015年度該專利技術(shù)的攤銷金額。 　

　?。?）計(jì)算甲公司2016年12月31日對(duì)該專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 　

　?。?）計(jì)算2016年度甲公司應(yīng)交企業(yè)所得稅及相關(guān)的遞延所得稅并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 　　

　?。?）計(jì)算甲公司2017年度該專利技術(shù)的攤銷金額，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　參考答案：

　?。?）2015年購入專項(xiàng)技術(shù)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：無形資產(chǎn)800 　貸：銀行存款800

　?。?）計(jì)算2015年攤銷額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄： 　

　　2015年的攤銷額=800/5=160（萬元） 　

　　借：制造費(fèi)用 160 　　貸：累計(jì)攤銷 160 　　

　　（3）2016年末應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額= [800-（160x2）]-420=60（萬元） 　

　　借：資產(chǎn)減值損失60 　　貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60

　?。?）2016年的應(yīng)交所得稅=（1000+60）×25%=265（萬元） 　

　　2016年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=60x25%=15（萬元）

　　2016年的所得稅費(fèi)用=265-15=250（萬元）

　　借：所得稅費(fèi)用250 　　遞延所得稅資產(chǎn)15 　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅265 　　

　　（5）2017年的攤銷額=420/3=140（萬元） 　

　　借：制造費(fèi)用140 　　貸：累計(jì)攤銷140